海關(guān)完稅證明
海關(guān)完稅證明是進(jìn)口環(huán)節(jié)的繳稅證明，你公司只有出口業(yè)務(wù)沒有進(jìn)口業(yè)務(wù)，你就去海關(guān)開啊，這都是行政性管理的手續(xù)。
海關(guān)完稅憑證相關(guān)文件解讀
海關(guān)完稅憑證即增值稅一般納稅人取得的需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的簡稱，從2012年2月1日起海關(guān)完稅憑證采用新的抵扣辦法，為此國家稅務(wù)總局出臺了一系列文件加以規(guī)范和強調(diào)。
1、國稅函[2004]128號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》文件制定了《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》。
該辦法規(guī)定“增值稅一般納稅人取得的2012年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額;增值稅一般納稅人取得的2012年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2012年5月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。”
對“在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前”的理解：比如納稅人取得一張開具日期為4月2日的海關(guān)完稅憑證，90天后為7月2日，相應(yīng)的第一個納稅申報期滿之日是7月10日。如果開具日期為4月11日，90天后是7月11日，此時相應(yīng)的第一個納稅申報期滿之日是8月10日，如果是周末還會相應(yīng)順延。此時的抵扣期限就不是90天，而是120天或更多。
2、國稅發(fā)[2004]148號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》
該文件針對部分納稅人由于主客觀原因?qū)е潞ｊP(guān)完稅憑證未能如期申報抵扣的情況進(jìn)行了補充說明。
一是明確憑票抵扣，“納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證”;二是再次強調(diào)了抵扣期限“在國稅函〔2004〕128號中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額”，即“開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前”;三是強調(diào)了一種特殊情況，“對納稅人進(jìn)口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的，可在2012年1月11日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得予以抵扣”，同時提供了逾期抵扣版的操作軟件;四是丟失的海關(guān)完稅憑證準(zhǔn)予抵扣的要求為“納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進(jìn)項稅額�！�
部分納稅人在海關(guān)完稅憑證抵扣辦法變化以后，由于各種客觀原因未能在國稅函〔2004〕128號文件規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報抵扣，發(fā)生程序上的錯誤，致使已經(jīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅無法作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，給企業(yè)帶來沉重的稅收負(fù)擔(dān)。國家稅務(wù)總局針對這些實際問題，提出人性化方案，準(zhǔn)予這些企業(yè)在2012年1月11日前進(jìn)行申報抵扣，解決了企業(yè)的資金困難，扶持企業(yè)發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，一些企業(yè)發(fā)生重組改制、合并分立等活動，由于企業(yè)間往來事項過于復(fù)雜，再加上對方企業(yè)的人為疏忽，導(dǎo)致海關(guān)完稅憑證未能按期抵扣，這些企業(yè)在我們的協(xié)助下向總局提出抵扣申請并獲得批準(zhǔn)，從而避免由于操作失誤造成的損失。同時這些企業(yè)也表示以后一定會高度重視海關(guān)完稅憑證抵扣要求，保證按照稅收相關(guān)法規(guī)及時準(zhǔn)確的完成申報抵扣。
類似的文件可以參看流便函[2006]27號、流便函[2006]145號等。
3、國稅函[2004]1424號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》文件規(guī)定了海關(guān)完稅憑證稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件的采集規(guī)則和海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及填寫規(guī)則。
自2012年1月1日起，在使用通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件(一般納稅人版、國稅機關(guān)版)進(jìn)行海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)第一聯(lián)和第五聯(lián)采集時，須遵循如下采集規(guī)則：?
(一)在進(jìn)行專用繳款書號碼錄入時，號碼中的數(shù)字、字母和字符須采用半角輸入狀態(tài)進(jìn)行輸入，倒數(shù)第四位不得出現(xiàn)下劃線;?
(二)專用繳款書號碼在輸入過程中不得有空格，號碼位數(shù)不得超位、缺位;
(三)專用繳款書號碼倒數(shù)第三位字母“L”必須為大寫字母;
三、海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及填寫規(guī)則
規(guī)范的海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及正確的填寫方法如下：?
(一)由海關(guān)H2000系統(tǒng)開具的完稅憑證繳款書號碼格式為：
XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯?dāng)?shù)字。填寫規(guī)則：1-4位須填寫口岸代碼;5-8位須按票面實際內(nèi)容填寫四位年份，如2012年，須填寫2005;第9位必須為數(shù)字“1”;10-18位須填寫數(shù)字;第19位只能填寫“-(橫杠)、/(反斜杠)、*(星號)”當(dāng)中的一種;第20位須填寫大寫的英文字母L;21-22位只能填寫數(shù)字。
(二)由海關(guān)H883系統(tǒng)開具的完稅憑證繳款書號碼格式為：
(XXXX)XXXXXXXXX-LXX，共19位，其中“X”表示0-9的阿拉伯?dāng)?shù)字。填寫規(guī)則：第1位和第6位的括號，必須在輸入法的半角狀態(tài)下輸入;2-3位為年份，須按照票面實際內(nèi)容填寫，例如：2012年須填寫05，4-5位為月份，須按照票面實際內(nèi)容填寫，例如：1月份須填寫01;7-15位須填寫數(shù)字;第16位只能填寫“-(橫杠)、/(反斜杠)、*(星號)”當(dāng)中的一種;第17位須填寫大寫的英文字母L;18-19位只能填寫數(shù)字。
4、國稅函[2004]695號《國家稅務(wù)總局關(guān)于錄入海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息的通知》和國稅發(fā)[2005]61號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知》
這兩個文件主要規(guī)范了海關(guān)完稅憑證的采集與比對的操作方法，是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)進(jìn)行申報抵扣時正確操作的指南。
以上文件涉及文件如下：
國稅函[2004]128號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》
《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》
國稅發(fā)[2004]148號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》
國稅函[2004]1424號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》
國稅函[2004]695號《國家稅務(wù)總局關(guān)于錄入海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息的通知》
國稅發(fā)[2005]61號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知》
流便函[2006]27號《國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理司關(guān)于部分海關(guān)完稅憑證申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的函》。